最新通知
您当前所在位置: 首页> > 最新通知
营改增的意义

发布时间:2021-2-24 来源:博胜教育

全面推开营改增试点的制度完善意义

  全面推开营改增试点从制度层面分析,其意义在于完善制度,主要体现在通过扩围、转型、改制,把传统营业税和增值税制度改造成为现代增值税制度。

  首先,全面推开营改增试点最主要的任务是全面扩围。即在现有交通运输业和部分现代服务业营改增试点基础上,进一步在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开营改增。我国增值税扩围可分为工商业产品税改增值税和服务业营业税改增值税两个阶段。早在1983年,我国就在全国范围对机器机械等产品试行增值税。1994年起,增值税制度在我国工商业全面推行,从而完成了工商业由产品税向增值税扩围。2012年,上海市在交通运输业和部分现代服务业实行营改增试点,继而向全国范围推进,经过4年改革,增值税将在全国范围内推行,从而完成服务业由营业税向增值税扩围,同时也完成了增值税在工商业和服务业的全覆盖。

  其次,全面推开营改增试点最突出的亮点是实现转型。我国增值税改革目标是建立消费型增值税,通过固定资产抵扣使得对资本品不予征税,相当于只对消费品征税。建立消费型增值税制度,将会使我国增值税制度更加合理,体现公平,利于效率,顺应我国现代市场经济发展内在要求。此次全面推开营改增试点,固定资产进项税额抵扣范围由设备进一步扩大到不动产,实现固定资产抵扣全覆盖,完成增值税由生产型向消费型全面转型。

  最后,全面推开营改增试点最复杂的难点是推进改制。全面推开营改增试点实际上具有过渡性特点,主要体现在:税率结构上的多档次,形成了6%、11%、13%和17%四档税率,以及3%和5%两档征收率;制度设计上的多变通,如对于金融业和消费性服务业,在实行营改增后制度上仅允许进项税额抵扣,而不允许销项税额抵扣;政策考虑上的多优惠,将营业税制下的大量企业减免税政策平移到增值税。虽然上述制度设计出于平衡改革前后税负等多种客观因素,但从世界增值税发展趋势看,征税范围较宽,税率结构单一,减免优惠较少,制度相对简化,更趋税收中性的现代增值税,不但是世界税制改革潮流,也应是我国增值税改革的目标。

  全面推开营改增试点的企业减税意义

  营改增的出发点应是完善税收制度,但由于营改增消除了重复征税,从而产生了对企业减税效果。根据财政部估计,全面推开营改增后将减税约5000亿元。因此,全面推开营改增试点对于减轻企业税负,降低企业税收成本,具有重要意义。

  首先,从行业层面分析。全面推开营改增试点将实现所有行业全面减税,但不同行业减税幅度会有一定差别,主要是由于税率、税基的政策差异因素作用。营改增后,房地产业一般纳税人由营业税税率5%改为适用增值税名义税率11%,同时允许购入土地资产、外购货物和服务发生的增值税作进项税额抵扣。建筑业一般纳税人由营业税适用税率3%改为适用增值税名义税率11%,同时允许外购货物和服务发生的增值税作进项税额抵扣。金融业一般纳税人和生活服务业一般纳税人由营业税税率5%改为适用增值税名义税率6%,税率提高幅度较小,同时允许外购货物和服务发生的增值税作进项税额抵扣。根据税率和进项抵扣对减税影响分析,相对而言减税幅度大小依次可按金融业、生活服务业、房地产业和建筑业排列。

  其次,从产业层面分析。在这次营改增四大行业中,金融业和生活服务业营改增后由于其开具发票下游企业不允许抵扣,从而使这两个行业营改增仅对本企业或行业产生税负变动影响,对下游企业或行业不产生税负变动影响,因此仅对试点企业减税。房地产业和建筑业在实行营改增后,其开具增值税发票下游企业允许抵扣,从而使房地产业和建筑业营改增不仅对本企业或行业产生税负变动影响,也对下游企业或行业产生税负变动影响,所以既对本行业减税,也减轻下游企业税负,实现双向减税。从产业链分析,小规模企业或采用简易征税办法企业由于无法将增值税转向下游企业抵扣,从而减税幅度大于增值税一般纳税人。从产业链考虑,相对而言减税幅度大小依次可按房地产业、建筑业、金融业和生活服务业排列。

  从企业层面分析,下游企业性质决定其税负变化情况:如果下游企业是增值税一般纳税人,允许将上游企业增值税发票作进项税额抵扣,从而减轻下游企业税负;如果下游企业是小规模纳税人,或非增值税纳税人,则购买不动产或建筑服务发生的增值税,不允许作进项税额抵扣,从而对购入单位税负不产生影响。从产业链分析,增值税一般纳税人减税幅度大于小规模企业或采用简易征税办法企业。

  全面推开营改增试点的经济转型意义

  当下,我国经济正处于由制造业向服务业,由传统产业向现代产业转型中,全面推开营改增试点顺应了我国经济转型发展趋势。

  首先,从企业微观视角看。营改增主要有以下几个方面影响:一是加快固定资产更新,营改增后,企业购买设备和不动产发生的增值税可抵扣,激励企业加快固定资产更新;二是服务外包增多,营改增后,服务外包可以作进项税额抵扣,保持了税收中性,利于外包服务发展。全面推开营改增试点后,服务外包的产业和行业会有较大幅度增加,抵扣范围也会扩大,促进企业转型更具有动力;三是组织结构调整,营改增后,如果服务部门从生产企业分离,尽管依然要缴纳增值税,但由于缴纳的增值税可抵扣,不影响企业主辅分离的组织结构调整;四是境外业务拓展,营改增后境内企业向境外企业提供服务视同服务出口可享受免税或零税率,对跨境服务贸易会产生积极影响。

  其次,从经济宏观视角看。营改增对企业的影响会扩展为对整个经济的影响:一是服务贸易增长,由于营改增对出口服务实行免税或零税率,有利于我国服务贸易增长;二是新兴业态发展,特别是利用网络技术设备的现代服务业,营改增后很多行业税率由5% 提高到6%,但进项税额可抵扣规模较大,再加上下游企业抵扣,营改增减税利益要大于传统服务业;三是经营规模扩大,营改增促进了企业主辅分离和外包服务发展,促进了服务业规模扩大;四是经济结构优化,营改增促进服务业发展,以及服务业与制造业联动发展,有利于产业提升、经济结构优化。全面推开营改增试点,将提供更加公平、中性的税收环境,有利于推动产业转型、结构优化、消费升级。

天使の蕾ed2k